具備海底撈、永輝超市等知名客戶的牛羊肉加商會大莊園肉業集團股權有限子公司（下列縮寫“大莊園”）正在向滬市主板發起沖擊，并于日前拿到了證監會首秀意見建議反饋意見建議，子公司上市進程又向前一步。

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不過，大莊園IPO背后也存有著諸多疑點。其中，實控人等在調查報告期后擠占子公司資本金高達8.5億。為解決這一情形，在IPO前，大莊園通過全面收購實控人有關子公司股權，以股權金融資產credit應收賬款。

也是在這一步，北京晚報記者發現，大莊園全面收購的主要子公司2019-2020年呈虧損狀態。以虧損抵擠占，與否不妥？

實控人等曾擠占子公司資本金逾8億

招股表明，大莊園是一家專業從事牛羊屠宰、肉類加工、自有品牌連鎖專賣和國際貿易的現代化肉類企業。子公司商品基本涵蓋了初加工、深加工及貿易類商品等各類型，包括羊商品、牛商品及央廚商品等，具備京東、海底撈、永輝超市等具備較高知名度的客戶。

資料表明，大莊園于今年7月遞交了招股，于日前收到了證監會的首秀意見建議反饋意見建議，其中，子公司內控情形引起了監管的重視。

據了解，調查報告期后大莊園存有關聯訂貨、銷售、借款、資本金貼現等多項關聯交易，特別是存有為具體掌控人提供借款、資本金拆出的情形，2019年末，子公司對具體掌控人及其掌控的其他企業的其他應收款為8.5億元，處于調查報告期后相對峰值。

對此，證監會要求大莊園說明調查報告期后為具體掌控人提供借款、大額資本金貼現的原因，子公司與否存有子公司治理、內部掌控方面的重大缺陷，與否構成本次發行的障礙。

同時，大莊園在招股中指出，調查報告期后，子公司為滿足銀行貸款銀行受托人繳付的要求，在不存有具體業務支持或超出具體業務量的情形下，存有通過合并范圍內子公司黑龍江大莊園農牧業聯合信息技術有限子公司和具體掌控人黑龍江省冰城黑牛牧業信息技術發展有限子公司取得銀行銀行貸款的情形。受托人繳付收款方在收到銀行劃款的當日或間隔幾日將有關款項劃轉給大莊園或其具體掌控人。

大莊園坦言，子公司上述授信情形違反了《銀行貸款通則》和《繳付結算辦法》等有關規定。不過子公司解釋稱，子公司授信資本金主要系生產經營所用或貼現予具體掌控人用于其生產經營或其他短期周轉，未用于證券投資、股權投資、房地產投資或國家禁止生產、經營的領域和用途，亦不存有以非法占有為目的的騙貸行為，上述銀行貸款周轉行為亦未具體危害我國金融機構權益和金融安全。

投融資專家許小恒表示，對于擬IPO子公司存有應收賬款、違規授信等行為，監管會重點關注，這些難題一定程度會暴露出子公司曾存有治理結構不夠健全、內部掌控制度相對較為薄弱的情形。

以虧損金融資產股權credit應收賬款

在大莊園開啟IPO前，子公司開始籌劃解決實控人應收賬款難題，其中，部分擠占資本金是通過全面收購實控人金融資產來credit的。

資料表明，大莊園實控人為陳希濱、陳姣姣和陳金，陳希濱與陳姣姣、陳金為父女關系。截至招股說明書簽署日，陳希濱直接所持子公司66.3%的股權，陳姣姣直接所持子公司7.41%的股權，陳金直接所持子公司7.41%的股權，三人合計直接所持子公司81.11%的股權。

大莊園表示，2020年度，子公司及子公司具體掌控人籌劃完成有關應收賬款的解決。2020年10-12月，實控人陳希濱及其掌控的黑龍江省冰城黑牛牧業信息技術發展有限子公司通過自籌資本金、債務承擔等方式累計對子公司進行資本金償還43826.03多萬元。

此外，大莊園向大莊園實業有限子公司（由陳希濱、陳姣姣和陳金共同100%持股）出售內蒙古大莊園實業有限子公司（下列縮寫“內蒙古大莊園”）92.1%股權，總值33326.49多萬元，以股權金融資產credit應收賬款；向陳希濱、陳姣姣、陳金出售黑龍江大莊園中央廚房肉類制造有限子公司100%股權、黑龍江大莊園農牧業聯合信息技術有限子公司2.66%股權、哈爾濱大莊園國際貿易有限子公司（下列縮寫“大莊園貿易”）49%股權，分別總值6588.4多萬元、1944.26多萬元、1125.88多萬元，以股權金融資產credit應收賬款；向陳金出售海南海澤肉類肉類有限子公司（下列縮寫“海南海澤”）100%股權總值1658.85多萬元，以股權金融資產credit應收賬款；前述重組合計沖減應收賬款約44643.86多萬元。不過，上述以股權金融資產credit應收賬款與否合規、credit與否公允還需要大莊園進行說明。

北京晚報記者注意到，內蒙古大莊園92.1%股權credit了大部分擠占資本金。不過，內蒙古大莊園全面收購前后均處于虧損狀態。財務數據表明，內蒙古大莊園2019年同時實現營業收入4.05億元，對應同時實現的利潤總額為-3944.26多萬元；2020年，內蒙古大莊園同時實現的凈利為-5995.99多萬元，仍處于虧損狀態。此外，海南海澤2020年凈利為-95.11多萬元；大莊園貿易2020年凈利為-55.74多萬元。

肉類安全難題引關注

由于大莊園主要商品為加工類牛羊肉，肉類安全難題也廣受市場關注。

大莊園部分存貨存放在租賃冷庫，該如何保證肉類安全？在首秀意見建議反饋意見建議中，證監會要求大莊園補充披露子公司自原材料訂貨至同時實現銷售所需周期，期間如何保持肉類質量、口感，與否存有反復解凍化凍情形，與否存有變質風險；大莊園需要說明在原材料訂貨、商品生產、物流運輸、商品銷售等各環節采取的肉類安全保障措施，有關措施與否切實有效執行；各環節與否有肉類安全監督檢驗機構參與把關；與否存有因發生肉類安全難題被消費者投訴、舉報或起訴的情形或風險，與否曾發生肉類安全事故，與否曾因肉類安全難題受到監管部門、行業自律組織的處罰、處分等。

北京晚報記者發現，今年4月，大莊園進口的3個批次羊肉因污穢腐敗未獲準出境。此外，據媒體報道稱，大莊園曾陷入“假羊肉卷”風波。

2021年4月全國未準出境肉類化妝品信息部分截圖

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