餐飲業的主要稅收風險有哪些？

時間：2023-01-13 08:49:16來源：food欄目：餐飲美食新聞閱讀：

（一）

不計或少計營業收入風險

1、建立一個帳外賬簿，將未開票收入包括在賬簿之外。例如，未開具發票的收入、酒類和飲料供應商支付的促銷費用，以及通過為他人開具餐飲發票而獲得的“發票費用”都包含在賬外

餐飲企業直接面向消費者，這就決定了現金占其收入的很大比例。很容易用現金購買原材料，隱藏現金收入。未開具發票取得的收入，以及在開票過程中開具虛假發票和自制收據取得的收入，不包括在企業利潤表和納稅申報表中，而是隱藏在賬戶外。餐飲企業在收入過程中的主要偷稅手段是開立單獨的銀行賬戶，設置單獨的賬簿進行核算，并使用個人收款代碼收取營業收入。如果餐飲企業將收入計入賬戶外，將直接減少增值稅銷售額和企業所得稅收入，嚴重侵蝕稅基，并直接導致增值稅和企業所得稅的少繳

2、收入與支出相互抵銷，營業收入被低估

餐飲企業以餐飲消費的形式部分或全部抵銷其他單位的租金、裝修費、原材料等應付款。只解決差價。餐飲企業將收入和支出沖銷到賬戶中，這將直接減少銷售額并繳納較少的增值稅。同時，也違反了企業所得稅收入和成本的確認原則，影響了成本的計算

3、不按規定及時確認收入

如果餐飲企業不按規定及時確認消費收入并收取預付款，消費后仍不確認收入，將推遲增值稅的申報和繳納時間，減少企業所得稅的計算，違反收支平衡原則

防范與化解：為了避免這種風險，企業財務人員在財務管理中沒有設置賬外賬戶，所有收入都包含在相應的賬戶中。交易僅使用公司賬戶，收款代碼也應設置為公司賬戶?，F金收入和支出分別管理。定期檢查“主營業務成本”、“管理費用”、“營業費用”等賬目和憑證，審核成本和費用的貸方金額，檢查收入是否直接沖減成本和費用，不計入“主營業務收入”。審核“應付賬款”、“預收賬款”等附屬賬戶、記賬憑證和原始憑證，檢查收入是否與無收入的往來賬戶掛鉤。收入不得用于抵銷合同費、租賃費、裝修費等債務。增值稅發票的開具和領用應合法合規，盡量避免發票風險。特許經營、連鎖經營和特許經營收取的特許權使用費、特許經營費和其他費用，應當納入財務會計。通過簽署賬單及時確認消費收入，收取預付款，消費后及時確認收入

（二）

混淆收入，套用低稅率風險

混淆餐飲業收入。實行低稅率主要是將房地產租賃收入納入會展服務收入，并進行低稅率申報，所屬銷售部門銷售的商品申報為餐飲收入

預防和解決：企業在申報和開具發票時，適用不同稅率的銷售收入，應當按照相應稅率開具發票并申報。開具發票時，應當按照規定如實填寫商品名稱和稅率。房地產租賃服務和展覽服務應單獨核算

（三）

增值稅進項抵扣憑證風險

餐飲業有很多可以抵扣的進項發票，包括固定資產、農產品、租金、水、電、氣、煙酒、桌椅、鍋碗瓢盆、食用植物油、，各種調味品等，只要取得合法的扣除憑證，投入即可扣除。根據不同的稅率、扣除率和征收率，按項目進行進項核算

餐飲業可取得稅率分別為13%、9%、6%的增值稅專用發票。向農業生產者購買農產品時，按照農產品購銷發票金額計算進項稅，扣除率為9%。小規模納稅人購買農產品取得征收率為3%的專用發票的，按增值稅專用發票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規模納稅人購買農產品時，不得以征收率為3%的普通發票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據進項稅加減政策，扣除應納稅額（2019年4月1日至2021 12月31日）

預防和解決：用于非增值稅應稅項目、增值稅免稅項目、集體福利或個人消費的采購貨物或應稅服務涉及的增值稅進項稅應轉出，不得扣除。非正常損失的購進貨物和相關應稅服務、非正常損失的在產品和產成品消耗的購進貨物或應稅服務，也應當轉出進項稅。企業應當依法取得增值稅發票，避免取得的發票被認定為增值稅異常憑證的風險。餐飲業取得增值稅發票的，應當向農產品生產者購買農產品，并按照農產品購銷發票金額和9%的扣除率計算進項稅額。小規模納稅人購買農產品取得征收率為3%的專用發票的，按增值稅專用發票金額計算進項稅額，扣除率為9%。批發零售購買蔬菜和部分實行增值稅免稅政策的鮮肉鮮蛋取得的普通發票，不得作為計算進項稅抵扣的憑證。小規模納稅人購買農產品時，不得以征收率為3%的普通發票作為計算進項稅額抵扣的憑證。根據進項稅加減政策，扣除應納稅額。

（四）

虛列成本和費用

主要表現為：隨機結轉原材料成本調整利潤、虛報增加裝修費用、虛報人工費用、在成本中列支不屬于企業的費用、未按規定取得或虛開發票的支出費用，不按照稅法規定支付費用的。餐飲企業通過虛假增加成本和費用，減少應納稅所得額，少交企業所得稅，增加企業所得稅前扣除項目的金額

預防和解決：成本結轉方法應一致。不得隨意結轉原材料成本調整利潤，如實支付裝修費和人工費。不允許在成本中列支不屬于企業的費用。不得使用未按規定取得或虛開的發票支付費用。嚴格按照稅法規定支付費用

（五）

未全額扣繳個人所得稅

餐飲企業通過隱瞞收入、虛報成本和費用獲取現金。他們主要使用現金結算。員工的流動性很強。未對支付的員工工資和廚師烹飪費依法履行代扣代繳個人所得稅義務，未全額代扣代繳個人所得稅

預防和解決：如實記錄人員資料和出勤記錄，及時更新管理人員和廚師人數。如實記錄廚師的內部考核和分配情況，核實廚師和餐飲企業的工資支付表以及廚師的內部工資分配情況。認真及時履行個人所得稅代扣代繳義務，不得以支付現金工資或虛假申報工資的方式逃避繳納個人所得稅

（六）

未按規定繳納房產稅

餐飲企業未按規定繳納物業稅，未正確計算應稅物業原值，并且不將裝修費、中央空調等計入物業原值，導致物業稅繳納減少

預防和解決：餐飲企業應按照規定為其使用的房地產繳納房地產稅，正確計算已納稅房地產的原值，并將裝修費、中央空調等如實計入房地產原值。